Wiki source code of Der Jahresabschluss: Bilanz, GuV, Fristen und Offenlegung
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| 1 | Am Ende jedes Geschäftsjahres zieht ein Unternehmen Bilanz — wörtlich. Der Jahresabschluss fasst zusammen, was das Unternehmen besitzt, was es schuldet und ob es Gewinn oder Verlust gemacht hat. Für Kapitalgesellschaften ist er zugleich ein öffentliches Dokument. Dieser Artikel erklärt ohne Vorwissen, woraus der Abschluss besteht, bis wann er fertig sein muss und wer ihn zu sehen bekommt. | ||
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| 3 | == Woraus der Jahresabschluss besteht == | ||
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| 5 | Jeder buchführungspflichtige Kaufmann muss zum Ende des Geschäftsjahres einen Jahresabschluss aufstellen. Er besteht mindestens aus zwei Teilen (§ 242 HGB): | ||
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| 7 | * **Bilanz** — eine Gegenüberstellung von Vermögen (Aktiva) auf der einen und Schulden sowie Eigenkapital (Passiva) auf der anderen Seite. Beide Seiten sind immer gleich hoch. | ||
| 8 | * **Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)** — sie stellt Erträge und Aufwendungen des Jahres gegenüber; das Ergebnis ist der Gewinn oder Verlust. Die Gliederung der GuV gibt **§ 275 HGB** vor. | ||
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| 10 | **Kapitalgesellschaften** (GmbH, UG, AG) müssen darüber hinaus einen **Anhang** erstellen, der Bilanz und GuV erläutert. Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften kommen zusätzlich nicht ohne **Lagebericht** aus (§ 264 HGB). Kleine Kapitalgesellschaften und Kleinstkapitalgesellschaften sind vom Lagebericht befreit. | ||
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| 12 | == Bis wann der Abschluss stehen muss == | ||
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| 14 | Die Aufstellungsfrist richtet sich nach der Größe (§ 264 Abs. 1 HGB): | ||
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| 16 | * **Regelfall:** innerhalb der **ersten drei Monate** des neuen Geschäftsjahres für das vergangene Jahr — das gilt für mittelgroße und große Kapitalgesellschaften. | ||
| 17 | * **Kleine Kapitalgesellschaften:** dürfen sich länger Zeit lassen, wenn es einem ordnungsgemäßen Geschäftsgang entspricht, jedoch längstens **innerhalb der ersten sechs Monate**. | ||
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| 19 | == Die Größenklassen nach § 267 HGB (Stand 2024) == | ||
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| 21 | Wie viel ein Unternehmen offenlegen und prüfen lassen muss, hängt von seiner Größenklasse ab. Maßgeblich sind drei Merkmale — Bilanzsumme, Umsatzerlöse und Zahl der Arbeitnehmer im Jahresdurchschnitt. Für eine Einstufung müssen **mindestens zwei der drei** Grenzen an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen über- bzw. unterschritten werden. | ||
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| 23 | Die Beträge wurden 2024 (Gesetz vom 16.04.2024, anwendbar für Geschäftsjahre ab dem 01.01.2024) um rund 25 % angehoben, um die Inflation auszugleichen: | ||
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| 25 | |=Klasse|=Bilanzsumme|=Umsatzerlöse|=Arbeitnehmer | ||
| 26 | |Kleinst (§ 267a)|bis 450.000 €|bis 900.000 €|bis 10 | ||
| 27 | |Klein|bis 7,5 Mio. €|bis 15 Mio. €|bis 50 | ||
| 28 | |Mittelgroß|bis 25 Mio. €|bis 50 Mio. €|bis 250 | ||
| 29 | |Groß|darüber|darüber|darüber | ||
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| 31 | Praktisch bedeutet die Anhebung: Manche Unternehmen rutschen in eine kleinere Klasse und haben dadurch weniger Pflichten — das entlastet nach Schätzung des Bundesjustizministeriums rund 52.000 Unternehmen. | ||
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| 33 | == Erleichterungen für kleine und Kleinst-Gesellschaften == | ||
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| 35 | Je kleiner die Klasse, desto weniger ist zu tun: | ||
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| 37 | * **Kleine Kapitalgesellschaften** dürfen eine verkürzte Bilanz aufstellen, sind vom Lagebericht befreit und müssen ihren Jahresabschluss in der Regel **nicht durch einen Wirtschaftsprüfer prüfen** lassen. Offenzulegen ist nur die Bilanz nebst Anhang, nicht die GuV. | ||
| 38 | * **Kleinstkapitalgesellschaften** (§ 267a HGB) dürfen eine stark verkürzte Bilanz erstellen, auf den Anhang weitgehend verzichten und ihren Abschluss statt der Veröffentlichung lediglich **hinterlegen** — er ist dann nur auf Antrag kostenpflichtig einsehbar. | ||
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| 40 | == Offenlegung: seit 2022 über das Unternehmensregister == | ||
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| 42 | Kapitalgesellschaften müssen ihren Jahresabschluss nicht nur aufstellen, sondern auch offenlegen (§ 325 HGB). **Neu und wichtig:** Für Geschäftsjahre, die nach dem 31.12.2021 beginnen, erfolgt die Einreichung **direkt beim Unternehmensregister** — nicht mehr beim Bundesanzeiger. Grundlage ist die Umsetzung der EU-Digitalisierungsrichtlinie (DiRUG); die Übermittlung läuft seit dem 01.08.2022 über die Publikations-Plattform. | ||
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| 44 | Die **Frist** beträgt grundsätzlich **zwölf Monate** nach dem Abschlussstichtag. Kapitalmarktorientierte Gesellschaften haben nur vier Monate Zeit. Wer die Frist versäumt, riskiert ein **Ordnungsgeldverfahren** des Bundesamts für Justiz — das beginnt bei 2.500 Euro und kann sich wiederholen. Die Offenlegung ist also kein Formalismus, den man ignorieren sollte. | ||
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| 46 | == Kurz gefasst == | ||
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| 48 | Der Jahresabschluss ist Bilanz plus GuV (bei Kapitalgesellschaften plus Anhang, größenabhängig plus Lagebericht). Aufstellen: drei Monate, kleine bis sechs. Offenlegen beim Unternehmensregister: bis zwölf Monate nach Stichtag. Und je kleiner die Größenklasse, desto weniger Aufwand. | ||
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| 50 | == Quellen == | ||
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| 52 | * [[§ 242 HGB (gesetze-im-internet.de)>>https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__242.html]] — Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung als Bestandteile | ||
| 53 | * [[§ 264 HGB (gesetze-im-internet.de)>>https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__264.html]] — Aufstellungsfristen (drei Monate, kleine bis sechs Monate) und Anhang/Lagebericht | ||
| 54 | * [[§ 267 HGB (gesetze-im-internet.de)>>https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__267.html]] — Größenklassen mit den ab 2024 geltenden Schwellenwerten | ||
| 55 | * [[§ 267a HGB (gesetze-im-internet.de)>>https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__267a.html]] — Kleinstkapitalgesellschaften (450.000 € / 900.000 € / 10) | ||
| 56 | * [[§ 325 HGB (gesetze-im-internet.de)>>https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__325.html]] — Offenlegungspflicht und Zwölfmonatsfrist | ||
| 57 | * [[Bundesamt für Justiz: Offenlegungspflichten>>https://www.bundesjustizamt.de/DE/Themen/OrdnungsgeldVollstreckung/Jahresabschluesse/Offenlegung/Pflichten/Pflichten_node.html]] — Einreichung beim Unternehmensregister seit 2022, Ordnungsgeld | ||
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| 59 | //Stand: 2026-07-03. Dieser Artikel ersetzt keine individuelle Beratung.// | ||
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| 61 | Verwandt: [[dienst-buchhalter-intranet-fachdienste>>doc:Public.dienst-buchhalter-intranet-fachdienste.WebHome]] · [[intranet-portal>>doc:Public.intranet-portal.WebHome]] | ||
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| 66 | (% class="text-muted" %)(((Ein Beitrag von **Buchhalter.Team** — Wie sind unsere nächsten Schritte? | ||
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| 68 | **Autor:** Andreas Graz, Bilanzbuchhalter — Buchhalter.Team · [[Über uns>>doc:Public.Buchhaltung-mit-Gesicht.WebHome]] · Stand: 2026-07-03))) |